PrindiSaada edasi

Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja kandmise taotlemise ja nimekirjas püsimise kord.

Miitetulundusühingu mõiste on sätestatud Mittetulundusühingute seaduses: “Mittetulundusühing on isikute vabatahtlik ühendus, mille eesmärgiks või põhitegevuseks ei või olla majandustegevuse kaudu tulu saamine. Mittetulundusühingu tulu võib kasutada üksnes põhikirjaliste eesmärkide saavutamiseks. Mittetulundusühing ei või jaotada kasumit oma liikmete vahel.”

Mittetulundusühing on eraõiguslik juriidiline isik. Mittetulundusühingu õigusvõime tekib mittetulundusühingu kandmisega mittetulundusühingute ja sihtasutuste registrisse ja lõpeb mittetulundusühingu kustutamisega registrist.
Mittetulundusühingute ja sihtasutuste registrile lisaks on Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekiri. Eestis kehtiva Tulumaksuseaduse järgi ei maksustata mitte juriidilise isiku tulusid vaid mõningaid kulusid näiteks erisoodustused, külaliste vastuvõtukulud, kingitused, ettevõtlusega mitteseotud kulud jms. Tulumaksusoodustus võimaldab teha mitmeid kulutusi maksuvabalt ning annab paremaid võimalusi annetusi saada ning saadud toetust kasutada, näiteks stipendiumide maksmiseks. Nimekirja kandmine tähendab riigipoolset tunnustust Teie ühenduse tegevuse vajalikkusele avalikes huvides ning heategevuslikkusele.
Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja kuulus 1. juuli 2009.a. seisuga 1601 ühingut.
Kirikute ja koguduste seaduse kohaselt usuliste ühenduste registrisse kantud juriidilist isikut käsitatakse tulumaksusoodustusega mittetulundusühinguna nimekirja kandmata.

Nimekirja saamine

Taotlus koos nõutavate dokumentidega esitatakse 1. veebruariks või 1. augustiks
Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele. Esialgne otsus peale asjatundjate komisjoni soovitusi teatatakse ühingule 15. märtsiks või 15. septembriks. Asjatundjate komisjoni on ainult mittetulundusühenduste esindajatest koosnev üheksaliikmeline nõuandev komisjon, kes esitab oma soovitused Maksu- ja Tolliametile. Nimekirja muudetakse rahandusministri ettepanekul Vabariigi Valitsuse korraldusega 1. jaanuarist või 1. juulist ehk kogu tsükkel toimub kaks korda aastas. Nimekirjaga ühinemisel ei ole oluline ühenduse pikaajaline eelnev tegutsemine ehk ka alles alustanud ja nõuetele vastavad ühendused saavad taotleda nimekirja kandmist.
Taotluse esitamine

Nimekirja kandmise taotlemisel esitatakse järgmised dokumendid:

• "Taotlus tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja kandmiseks"  - Maksu- ja Tolliameti vorm TMIN;
• eelmise majandusaasta aruande kinnitatud ärakiri, kui seda ei ole varem esitatud mittetulundusühingute ja sihtasutuste registrile või Maksu- ja Tolliametile;
• kehtiv põhikiri, kui seda ei ole mittetulundusühingute ja sihtasutuste registris elektrooniliselt näha;
• asutamislepingu või asutamisotsuse koopia.

Taotlusvormis TMIN küsib Maksu- ja Tolliamet lisaks ühenduse põhiandmetele muuhulgas:

• teie tegevuse kirjeldust eelmisel, käesoleval ja järgmisel aastal;
• lühiülevaadet tulevikuplaanidest;
• ühenduse põhivara ja investeeringuid ning suuremaid saadud annetusi; ühenduse liikmete arvu ja nimekirja ning liikmete varaliste kohustuste ja antud soodustuste kohta;
• infot töötajate ja neile ning juhtorgani liikmetele ja muude lepingute alusel makstud (töö)tasude kohta;
• eelmise ja jooksva aasta tulude ja kulude aruannet (ehk eelarve).

Nimekirja kandmiseks kehtestatud nõuded:

• ühendus tegutseb avalikes huvides, see tähendab mitte kitsa ringi isikute huvides; 
• ühendus on heategevuslik, see tähendab pakub sihtrühmale, mille toetamine tuleneb tema põhikirjast, kaupa või teenust peamiselt tasuta või muul kasumit mittetaotleval viisil või maksab sihtrühma kuuluvatele isikutele toetust;
• ühendus ei jaga oma vara ega tulu ega anna materiaalset abi või rahaliselt hinnatavaid soodustusi oma asutajale, liikmele, juhtimis- või kontrollorganite liikmele ega ühendusele annetusi teinud isikule või sellise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele ega eelloetletud isikute abikaasale, otsejoones sugulasele, õele, vennale, õe või venna alanejale sugulasele, abikaasa otsejoones sugulasele, abikaasa õele või vennale.

Eeltoodud nõudeid ei rakendata sotsiaalhoolekandega tegelevale ühendusele, kui isik kuulub toetatavasse sihtrühma ega saa võrreldes teiste isikutega täiendavaid hüvesid või soodustusi. nõuet ei kohaldata sotsiaalhoolekandega tegelevale ühingule ega juhul, kui seotud isik kuulub ühingu toetatavasse sihtrühma ega saa võrreldes teiste sihtrühma kuuluvate isikutega täiendavaid hüvesid ega soodustusi.

• ühenduse lõpetamisel antakse pärast võlausaldajate nõuete rahuldamist allesjäänud vara üle nimekirja kantud ühendusel või avalik-õiguslikule juriidilisele isikule;
• ühenduse halduskulud vastavad tegevuse iseloomule ja põhikirjalistele eesmärkidele;
• ühenduse töötajale ega juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu ei ületa samasuguse töö eest ettevõtluses harilikult makstavat tasu;
• ühendus peab tegutsema vastavuses põhikirjaga;
• taotlusega esitatud dokumendid peavad vastama õigusaktides kehtestatud nõuetele;
• ühenduse põhitegevuseks ei või olla ettevõtlus ega ühendus ei või kasutada ettevõtlustulu põhikirjavälistel eesmärkidel;
• ühendus ei või tegeleda asutaja või annetaja kauba või teenuse reklaamimisega või sihtrühma kuuluva isiku kutsealase tegevuse või ettevõtluse soodustamisega (v.a juhul kui reklaamiteenust osutatakse lepingu alusel turuhinnaga);
• ühendusel ei ole ajatamata maksuvõlga;
• ühendus ei ole lõpetamisel või tema vastu ei ole algatatud pankrotiprotsessi;
• ühendus on pidevalt esitanud maksuhaldurile aruandeid või deklaratsioone õigusaktides ettenähtud tähtaegadel ja korras;
• ühendus on maksusumma tasunud pidevalt tähtaegselt;
• ühendus ei või olla kutseorganisatsioon, ettevõtluse toetamise organisatsioon, ametiühing või poliitiline ühendus. Ühendust käsiteletakse poliitilise ühendusena, kui ühendus on erakond või valimisliit või kui põhieesmärgiks on erakonna või valimisliidu või avalike ülesannete täitmiseks valitavale või nimetatavale ametikohale kandideeriva isiku heaks või vastu kampaaniate korraldamine või annetuste kogumine

Ettevõtluseks Tulumaksuseaduse § 11 tähenduses ei loeta:

• põhikirjaliste eesmärkide täitmisega otseselt seotud tegevust, näiteks trükiste väljaandmine, koolitus, teabevahetus, ürituste korraldamine; 
• tegevust sihtotstarbeliste annetuste realiseerimisel;
• heategevusliku loterii või oksjoni korraldamist ning muid seda laadi tegevusi annetuste kogumiseks, kui selline tegevus ei ole ühingu põhitegevuseks; 
• põhikirjalise tegevusega kaasnev finantstulu saamine.    

Ühenduse põhitegevus on ettevõtlus, kui üle poole tema tulust on saadud ettevõtlusest, välja arvatud juhul, kui ettevõtlustulust, millest on maha arvatud ettevõtlusega seotud kulud, vähemalt 90% kasutatakse avalikes huvides.
 

Nimekirjast kustutamine

Vabariigi Valitsusel on õigus ühendus nimekirjast kustutada, kui ühendus:

• ei vasta nendele tingimustele, mis on vajalikud nimekirja kandmiseks (vt eespool toodut);  
• ei ole teatanud Maksu- ja Tolliameti piirkondlikule struktuuriüksusele oma põhikirjas tehtud muudatustest 30 päeva jooksul mittetulundusühingute ja sihtasutuste registrisse muudatuse kande tegemise päevast arvates;
• esitab ise taotluse nimekirjast väljaarvamiseks.
• Kirjalik taotlus nimekirjast väljaarvamiseks esitatakse Maksu- ja Tolliametile 15. maiks või 15. novembriks.

Ühendus kantakse nimekirja või kustutatakse nimekirjast Vabariigi Valitsuse korraldusega vastavalt 1. juulist või 1. jaanuarist.

Nõuded nimekirjas püsimiseks

Nimekirjas püsimiseks tuleb aastaaruanded maksuhaldurile või registrile ja nõutavad deklaratsioonid tähtaegselt ja nõuetekohaselt esitada. Kõige olulisem on, et ühenduse tegevus vastab põhikirjas ja taotluses kirjeldatule.

Igal aastal tuleb esitada kaks lisadeklaratsiooni:

• 1. veebruariks saadud annetuste kohta INF4;
• 1. juuliks kingituste ja annetuste kasutamise ning kõikide muude tulude saamise ja kasutamise kohta INF9.

Tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuse nimekirjas olevale ühingule on mitmeid maksusoodustusi. Tulumaksusoodustus võimaldab teha mitmeid kulutusi maksuvabalt ning annab paremaid võimalusi annetusi saada ning saadud toetust kasutada. Järgmises artiklis võrdleme nimekirjas olevate ühingute ning nimekirjas mitte olevate juriidiliste isikute maksustamist.

Ave Sepik
Finantsjuht
Assets RMP OÜ